环保税2018年1月1日开征

　　酝酿近十年的环境保护税（下称环保税）落地，这一新税种将于2018年1月1日起开征。2016年12月25日下午，十二届全国人大常委会第二十五次会议闭幕，以145票赞成、1票反对、4票弃权，表决通过《环境保护税法》（下称《环保税法》）。

　　此次通过的环境保护税法，将从税收杠杆入手，令企业多排污就多交税，少排污则能享受税收减免。

　　环保税立法体现“税负平移”原则。全国人大常委会法工委经济法室副主任王清在发布会上介绍，这一衔接体现在四个方面。

　　一是将排污费的缴纳人作为环保税的纳税人，即在中国领域和管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者；对不具有生产经营行为的机关、团体、军队等单位和居民个人，不征收环境保护税；对不属于直接向环境排放应税污染物的情形，比如，向污水集中处理厂、生活垃圾集中处理厂排放污染物的，在符合环保标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的，规模化养殖企业对畜禽粪便进行综合利用、符合国家有关畜禽养殖污染防治要求的，也不征收环境保护税。

　　二是根据现行排污收费项目，设置环保税的税目。大的分类包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声四类。

　　王清表示，具体来讲，不是对这四类中所有的污染物都征税，而是只对《环保税法》所附《环保税税目税额表》和《应税污染物和当量值表》中规定的污染物征税；不是对纳税人排放的每一种大气污染物、水污染物都征税，而只是对每一排放口的前 项大气污染物，前5项第一类水污染物（主要是重金属）、前 项其他类水污染物征税；同时法律规定，各省份根据本地区污染物减排的特殊需要，可以增加应税污染物项目数。

　　三是根据现行排污费计费办法，设置环保税的计税依据。比如，对大气污染物、水污染物，沿用了现行的污染物当量值表，并按照现行的方法即以排放量折合的污染当量数作为计税依据。

　　四是以现行排污费收费标准为基础，设置环境保护税的税额标准。大气污染物税额为每污染当量1.2元；水污染物税额为每污染当量1.4元；固体废物按不同种类，税额为每吨5元—1000元；噪声按超标分贝数，税额为每月 50元—11200元；同时，鼓励地方上调收取标准，在现行排污收费标准规定的下限基础上，增设了上限，即不超过最低标准的十倍。

　　此外，王清表示，排污费和环保税也存在不同之处。比如，环保税增加了企业减排的税收减免档次。现行排污费制度只规定了一档减排税收减免，即：纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于规定标准50%的，减半征收环境保护税。环境保护税法增设了一档减排税收减免，即：纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于规定标准 0%的，减按75%征收环境保护税。

　　财政部税政司司长王建凡解释“税负平移”原则时说，环保税和其他的税收有一些不同。“企业履行环保，减少污染物排放了，就可以少缴税，从这个意义上讲，这个负担的平转是适当的。”

　　1979年颁布的《环境保护法（试行）》确立了排污收费制度，至今已实行 0多年。针对影响环境的重点污染源情况，中国选择对大气、水、固体、噪声等四类污染物征收排污费。

　　2014年，根据污染治理新要求，中国进一步调整排污费征收标准，在原有标准基础上，总体向上调整一倍，并允许污染重点防治区和经济发达地区适当上调征收标准。王建凡透露，2015年排污费的征收额为17 亿元。

　　“这对中国防治环境污染、保护环境起到了作用。但执行中也存在一些问题，如执法刚性不足、地方政府和部门干预等，影响了该制度功能的有效发挥。针对这种情况，有必要实行环境保护费改税，进一步强化环境保护制度建设。”王建凡说。

　　近年来，中国多地冬季空气污染指数“爆表”，污染治理与环境保护迫在眉睫。早在十年前，中国便提出开征环保税,直至201 年11月，中共十八届三中全会部署“落实税收法定原则”。2015年 月，被称为“众法之法”的《立法法》完成修订，明确规定税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度只能制定法律。因此，开征环保税必须立法。2016年以来，环保税法草案两次提交全国人大常委会审议。

　　《环保税法》自2018年1月1日起施行。之所以设置一年多的过渡期，王建凡表示，环保税是新开征的税种，收费与征税两套制度要进行转换，政策和征管方面确需做准备工作。

　　他透露，下一步将起草该法实施条例，细化具体政策和征管措施，并按程序报请国务院批准；将对授权地方决定的事项，包括确定具体适用税额、增加同一排放口应税污染物的项目数等，由各省份按法律程序确定和报批；将建立税务与环保工作配合机制、调试征税信息系统、交接纳税人资料、建立信息交换平台等。

　　分析认为，作为此轮财税改革重头戏之一的环保税，立法进程明显加快。在去年6月立法草案公开征求意见后，今年8月29日提请全国人大常委会首次审议，12月20日全国人大常委会进行了二次审议。环保税的出台，将在很大程度上倒逼企业减排。